W PIT-4R podlegają wykazaniu kwoty pobranych zaliczek na podatek od wynagrodzeń.
Należna zaliczka w PIT-4R
Zakład pracy wystawia deklarację PIT-4R za podatników, którym oblicza i pobiera zaliczki na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych. Zaliczka należna to zaliczka w wysokości wpłacanej do urzędu skarbowego, czyli zaliczka po pomniejszeniu o składkę na ubezpieczenie zdrowotne( do wysokości 7,75% podstawy jego wymiaru) i zaokrąglona do pełnych złotych.
Liczba podatników
W liczbie podatników w danym miesiącu należy uwzględnić osoby, którym płatnik wypłacił wynagrodzenie( i pobrał zaliczkę na podatek ).
Miejsce złożenia deklaracji PIT-4R
Może się zdarzyć, że przedsiębiorca(osoba fizyczna) zmieniła w trakcie roku 2010 miejsce zamieszkania i w związku z czym, zaliczki od wynagrodzeń pracowników wpłacała do dwóch urzędów skarbowych. Mimo to przedsiębiorca powinien złożyć jedną deklarację PIT-4R, obejmujący zaliczki za cały rok 2010 do urzędu skarbowego właściwego na dzień 1 stycznia 2010r. Wynika to z artykułu 18 par 1 Ordynacji podatkowej – jeżeli m.in. w trakcie roku podatkowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, który był właściwy w pierwszym dniu roku podatkowego.
Czy PIT-4R należy przekazać pracownikowi?
Płatnik zobligowany jest do sporządzenia jednej deklaracji PIT-4R i przesłania jej do właściwego urzędu skarbowego(wg siedziby lub miejsca zamieszkania). Dla celów dowodowych powinien sporządzić jej kopię i przechowywać w swoich aktach. Płatnik nie przekazuje deklaracji PIT-4R podatnikowi(np. pracownikowi, czy zleceniobiorcy).
Zaliczka z tytułu umowy zlecenia( PIT-4R albo PIT8AR)
Jeżeli podmiot dokonuje świadczenia pieniężnego na rzecz zleceniobiorcy, to przychód u zleceniobiorcy powstaje w dacie otrzymania lub postawienia mu do dyspozycji pieniędzy.
W sytuacji, gdy do opodatkowania przychodów z umowy zlecenia miała zastosowanie zryczałtowana forma opodatkowania, to podatek ten podlega wykazaniu w rocznej deklaracji PIT-8AR.
Przykład
Przedsiębiorca prowadził w roku 2010 jednoosobowo działalność gospodarczą. W grudniu zatrudnił jedną osobę na umowę zlecenie. Pieniądze za zleconą pracę zostało wypłacone w miesiącu styczniu 2011 i pobrana została zaliczka na podatek. Podatek ten wykazany zostanie w deklaracji PIT-4R za rok 2011 dopiero w 2012 r.
